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　　（1）税务师《税法一》每日一练：应纳增值税（8.10）

　　单选题

　　某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2017年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中70%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。

　　A、5.13

　　B、6.00

　　C、6.60

　　D、7.72

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额=77.22÷（1+17%）×10%=6.60（万元）。

　　（2）税务师《税法二》每日一练：坏账损失（8.10）

　　单选题

　　依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的是（）。

　　A、债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的

　　B、债务人解散，清算程序拖延达3年的

　　C、与债务人达成债务重组协议，无法追偿的

　　D、债务人4年未清偿，追偿成本超过应收账款的

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

　　（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

　　（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

　　（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

　　（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；

　　（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

　　（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　　所以，选项C可以作为坏账损失在税前扣除；其他选项不符合税前扣除的规定。

　　（3）税务师《财务与会计》每日一练：资本公积（8.10）

　　单选题

　　下列事项中，通过“资本公积”科目核算的是（）。

　　A、无法偿还的应付账款

　　B、以权益结算的股份支付

　　C、资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值高于其账面价值的差额

　　D、将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日该投资账面价值与公允价值的差额

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，无法偿还的应付账款应直接转入营业外收入；选项B，以权益结算的股份支付通过“资本公积——其他资本公积”核算；选项C、D，计入其他综合收益。

　　（4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：共益债务（8.10）

　　单选题

　　根据《企业破产法》及相关法律的规定，下列选项中属于共益债务的是（）。

　　A、管理人对破产财产进行分配而发生的费用

　　B、管理人为破产财产的估价聘请的资产评估专业人员而支付的劳动报酬

　　C、管理人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务

　　D、人民法院受理债务人的破产案件依照职权发生的由债务人负担的调查费用、公告费和文件送达费用

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核共益债务。本题选项A是管理、变价和分配债务人财产的费用；选项B是管理人聘用工作人员的费用；选项D是破产案件的受理费用，都属于破产费用。（应试指南P253）

　　（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：土地增值税（8.10）

　　多选题

　　下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（）。

　　A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

　　B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C、直接转让土地使用权的

　　D、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

　　E、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。选项D、E，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。

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