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意见的本意是人们对事物所产生的看法或想法。意见是上级领导机关对下级机关部署工作,指导下级机关工作活动的原则、步骤和方法的一种文体。以下是小编收集整理的高级会计师评审单位意见范文汇总五篇,仅供参考,希望能够帮助到大家。
高级会计师评审单位意见1
我们是XX施工企业,有一位同志是高级会计师的恰当、合适人选,很荣幸地能够予以推荐。被推荐人XXX同志,男,XXXX年X月出生,XX文化,中共党员,XXXX年X月参加工作,一直从事财务工作,2010年任企业财务主办,2012年至今任企业财务副经理,主持三明地区项目部财务工作,2010年至2013年连续四年被评为先进工作者。推荐他成为高级会计师的事实理由如下:
一、认真学习,具有良好政治思想觉悟
XXX同志认真学习邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观,具有良好的职业道德和敬业精神,做到廉洁奉公,忠于职守,竭诚为单位发展服务,完成各项工作任务,取得良好的工作成绩。XXX同志严格遵守《中华人民共和国会计法》等相关法律法规和国家财政、财务工作方针与财经纪律,带领全体财务人员共同做到遵纪守法,廉洁从业,提高财务工作质量,确保财务工作和有关资料的真实性,维护自身形象
二、刻苦钻研,提高业务工作技能
XXX同志意识到从事财务工作,需要学习和掌握国家财经方面的相关法律法规与政策,需要学习和掌握财会专业知识,还需要学习和掌握税务、法律、金融、市场等相关知识,只有学好了这些内容,掌握这些知识与技能,才能做好财务工作,提高财务工作效率,保证财务工作质量。为此,他平时十分注重业务学习,认真学习《会计法》等国家法律法规和现代企业财务管理方面的"知识,经常翻阅财务管理方面的书籍,留心财务管理工作的发展状况,切实提高自己的理论知识与业务技能,具有从事财务工作的岗位能力和技能,能够独立完成单位布置下达的各项财务工作任务,确保把财务工作做好,为促进单位健康、持续发展作贡献。
三、勤奋工作,取得良好工作业绩
XXX同志增强工作责任性和工作紧迫感,充分履行财务副经理的工作职责,带领全体财务人员刻苦勤奋、认真努力工作,提高财务的工作效率和工作质量,取得了良好成绩,获得上级部门和本企业的充分肯定与一致赞誉,着重做好三方面工作,推动财务工作健康深入发展。
一是做好日常会计工作。他要求财务人员认真、细致地做好会计报销、工资发放、会计原始凭证、记账凭证的审核、记账、装订及相关财政、税务票据的领用、核销等日常会计核算、会计监督工作,做到工作仔细、认真、无差错。在日常会计工作中,他要求财务人员严格审核票据,对原始凭证采取审核金额、审核原始人签字、审核票据的真实性,保证基础会计数据的准确记录和会计资料的真实完整。
二是按时编制财务报表。对于月度、季度、年度等各类财务报表,他要求财务人员提前做好准备,按规定时间编制各种类型的财务报表,按规定时间上报各种类型的财务报表,决不遗留和延误一张报表。同时及时申报与缴纳各项税金,在各级政府部门留下良好印象,为企业健康持续发展创造良好的外部环境。
三是做好会计档案管理工作。他要求财务人员按会计档案管理的要求进行会计档案的整理、归档工作,做到所有财务凭证,及时整理、装订和保存,重要单据当天处理,及时规整,杜绝单据凌乱现象的出现,确保会计档案全面、完整,便于以后日常查阅和利用,也方便上级检查工作时能够及时出具。
四、降本增效,提高单位经济效益
XXX同志响应企业号召,充分发挥熟悉财务工作的特长,积极做好降本增效工作,努力提高企业的经济效益。
一是制订成本计划,严格控制财务成本费用。他根据施工企业实际制订各项财务成本计划,抓好施工、成本和收入的三者关系,严格控制成本费用,把成本控制贯穿于单位施工全过程,取得了良好成绩。根据初步统计,近三年来,通过制订成本计划,严格控制财务成本费用,共为单位节约财务成本费用XXX万元。
二是实施全员、全过程、全方位的成本控制。成本发生在单位施工全过程,这就决定了成本控制必须实施全员、全过程、全方位的管理。他坚持成本控制应贯穿单位施工全过程,让成本控制、节约的观念成为每个部门、每一个员工的自觉行动。他通过精细化管理,采取有效方法促使每个环节、每个员工都处于受控状态,无论是资源的占用、耗费,还是所取得的财务成果的分配处置都纳入有效的控制,切实降低成本支出,提高单位经济效益。
高级会计师评审单位意见2
一是先简要介绍自己的基本情况,如现任职称、任职时间、毕业学校、政治面貌、现从事的专业技术工作。担任哪些社会职务。
二是自己政治思想,工作态度,履行岗位职责情况。
三是详细地叙述自己任职以来从事的专业技术工作。即主持哪些课题,课题进展,有哪些创新,取得哪些突破,通过哪类鉴定,获得什么奖励,专家对此评价。
四是发表哪些论文。
五是获得的奖励。
总结,就是把某一时期已经做过的工作,进行一次全面系统的总检查、总评价,进行一次具体的总分析、总研究;也就是看看取得了哪些成绩,存在哪些缺点和不足,有什么经验、提高。
(一)基本情况。
1.总结必须有情况的概述和叙述,有的比较简单,有的比较详细。这部分内容主要是对工作的主客观条件、有利和不利条件以及工作的环境和基础等进行分析。
2.成绩和缺点。这是总结的中心。总结的目的就是要肯定成绩,找出缺点。成绩有哪些,有多大,表现在哪些方面,是怎样取得的;缺点有多少,表现在哪些方面,是什么性质的,怎样产生的,都应讲清楚。
3.经验和教训。做过一件事,总会有经验和教训。为便于今后的工作,须对以往工作的经验和教训进行分析、研究、概括、集中,并上升到理论的高度来认识。
4.今后的打算。根据今后的工作任务和要求,吸取前一时期工作的经验和教训,明确努力方向,提出改进措施等。
(二)写好总结需要注意的问题
1.总结前要充分占有材料。通过不同的形式,听取各方面的意见,了解有关情况,或者把总结的想法、意图提出来,同各方面的干部、群众商量。一定要避免领导出观点,到群众中找事实的写法。
2.一定要实事求是,成绩不夸大,缺点不缩小,更不能弄虚作假。这是分析、得出教训的基础。
3.条理要清楚。总结是写给人看的,条理不清,人们就看不下去,即使看了也不知其所以然,这样就达不到总结的目的。
4.要剪裁得体,详略适宜。材料有本质的,有现象的;有重要的,有次要的,写作时要去芜存精。总结中的问题要有主次、详略之分。
5.总结的具体写作,可先议论,然后由专人写出初稿,再行讨论、修改。由主要负责人执笔,或亲自主持讨论、起草、修改。
高级会计师评审单位意见3
为贯彻落实依法行政、政务公开各项措施,公平、公正地选拔和评价高级会计人才,建立程序规范、制度健全,职责明确、管理有效的会计专业高级资格评审工作机制,根据省职称办《**省专业技术资格评审办法(试行)》(附件1),并征得省级人事职称主管部门同意特制定**省会计专业高级资格评审工作管理规则。
本规则规范的范围包括组织会计专业高级资格申报、审核、评审全过程。涉及申报人和申报人所在单位及主管部门(或人事机构)、市以下(包括市)人事职称部门和财政部门、组织评审管理单位及其工作人员、参与评审工作的专家评委。
申报人指在**省境内从事会计及会计相关工作,符合有关条件并已报送高级会计师资格评审材料的人员。
二、申报
组织评审管理单位应及时公开高级会计师申报、评审条件以及申报程序、申报时间和具体要求。会计专业高级资格评审实行个人申报和单位推荐相结合。申报人符合《**省会计专业高级会计师资格条件》(以下简称《条件》)规定的申报条件,申报材料手续齐全,提供的资料真实、完整、规范,申报程序符合规定。
(一)申报
1、符合《条件》的申报人,可以向本单位人事(或职称)部门提出申请,并提供相关证明资料。申报人对本人申报材料的真实性负责;
2、单位人事(或职称)部门接到申请后,应对照《条件》对申报人提交的材料及基本情况进行初步审核,对审核项目内容的真实性、有效性负责。并按本单位申报职称评定的工作程序和要求决定是否同意推荐。
(二)受理
1、申报期间,各级财政部门受理人员负责对申报材料手续完备性、真实性进行审核,对于不符合申报条件的材料予以退回;对不符合规定程序的材料应限期办齐手续后送达,过时不再受理。对符合申报条件的上报人,受理人员填写《申报材料审核表》(附件3-1)随同申报人材料一并上报上级财政部门。
2、市财政部门应按规定及时整理汇总符合申报条件人员信息资料,填制《**省专业技术职务任职资格评审情况一览表》,报市人事职称主管部门审核确认,并将审核确认的人员名单及基本情况向社会公示。
3、市财政部门将人事职称主管部门审核确认的申报人资料、申报人公示情况说明、《委托评审函》按规定的程序报省财政厅(附件3)。
4、有主管部门的省级单位应将申报人公示结果及申报材料上报省级主管单位的人事部门,主管部门审查申报材料的真实性和完备性,将所属单位中符合规定条件和要求的申报人资料,统一填制《**省专业技术职务任职资格评审情况一览表》,并按规定的要求报省财政厅。
无主管部门的省级单位由本单位将被推荐人基本情况填制《**省专业技术职务任职资格评审情况一览表》,并按规定的要求报省财政厅。
5、外省或部属等非本省辖区内单位会计人员需要我省会计专业高评委评高级会计师职称的,应向省级人事职称主管部门办妥有关委托手续后,连同以上应提供的资料,送省财政厅受理。
破格申报人的材料在上报和公示时应特别说明。
组织评审管理单位对各市及省级主管部门或单位在规定时间内上报的申报人资料进行审核,及时受理符合申报程序、手续完备、材料齐全的申报人资料。
(三)公示
1、申报人单位在推荐申报人前,应在本单位显著位置公示申报人姓名及有关情况(附件5-1),公示不少于五个工作日。
2、市财政部门公示经过市人事职称主管部门审核通过的符合申报条件人员姓名等基本情况(附件3-3),不少于五个工作日。
3、组织评审管理单位公示经初审并报省人事职称主管部门审查符合申报条件的人员姓名和单位及其他相关信息资料,不少于七个工作日。
(四)申报材料要求
申报人应如实填写各项资料,并要求材料齐全、手续完备、装订规范:
1、不需要装订的资料
(1)《**省专业技术资格评审申报表》,一式3份;
(2)《**省申报高级会计师任职资格人员情况简介表》,一式20份;
(3)免冠大一寸近期正面相片一张(背面写上单位及姓名);
(4)取得会计师或会计相关中级职称以来撰写的具有代表性的本专业论文、论著或译著的原件。
2、需要装订的资料及要求
(1)会计从业资格、学历、会计师或会计相关中级职称证书、高级会计师考试合格证。年度考核、继续教育、职称计算机考核等有效证明材料的原件和复印件。财政部门受理后退回原件;
(2)本人签名的取得会计师或会计相关中级职称以来专业技术工作业绩总结报告;
(3)取得会计师或会计相关中级职称以来的获奖情况,反映专业工作能力和业绩成果的有关材料、证明、财会管理或应用方面的研究成果以及推广情况,本人签名,单位人事和财务部门共同审核、盖章并由审核人签字。
申报人提供的反映其专业工作能力和业绩成果的材料在本行业、本系统或县(含县)以上范围推广应用的,该证明材料还应有主管单位财务部门或相应的政府管理部门(如财政、国资、证券等部门)核实盖章,并由核实人签字。
申报人提供的复印件应由本单位人事(或职称)部门核实盖章并由核实人签字。其中各市申报人的会计从业资格、会计师或会计相关中级职称证书,高级会计师考试证书、继续教育证明复印件还应有财政部门核实人签字。
将需要装订的材料按顺序装订成册,并编写《送评材料目录》,编上页码,连同不需装订的材料一并装入档案盒。
(五)省级主管部门或单位、市财政部门应提供的资料
(1)省级主管部门或单位应提供《关于报送年度高级会计师评审材料的报告》(附件5)及其附件
(2)市财政部门应提供《关于报送市年度高级会计师评审材料的报告》(附件3)及其附件。
三、评审管理
公示期满,组织评审管理单位将符合申报条件的材料提交给评审委员会。保证评审过程符合规定程序,客观、公正、公平评价高级会计师申报材料。
(一)评审政策
1、组织评审管理单位应制定统一的会计专业高级资格评审政策,明确审核评审标准;
2、组织参加高级会计师申报材料审核评审的专家评委学习评审政策,统一审核评审标准;
3、建立评委评审政策协调制度,协调、统一评审中需要进一步明确或统一的政策和标准;
(二)评审工作要求
1、组织评审管理单位应遵循公平、公正的原则组织开展高级会计师评审。评审可实行集中评审与分散评审、单项评审与综合评审相结合灵活的评审与组织形式;
2、按规定从评审专家库中抽取参与高级会计师申报材料评审工作的评议专家和执行评委;
3、填报《评审委员会活动申报表》、《专业技术资格评审委员会审批表》),办理相关审批手续;
4、评审工作分评议阶段和执行评委会会议阶段:在集中评审工作期间,应由不同的评议专家向评委会提交对评审材料的审核、复核、评审意见,召开评审委员会会议,进行无记名投票表决;
(1)评议工作阶段,可根据情况将评议专家分成若干小组进行评议。审核人员和复核人员应分别独立评价评审材料,在《评审考核意见表》(附件12)上表达意见并签名;复核人意见与审核人意见不一致的,应说明不一致的理由并签名,不得更改他人的意见。
(2)执行评委会会议阶段,参加执行评委会会议的评委应对经过评议的材料进行审核,表达意见并签名;意见与评议阶段不一致的,应说明不一致的理由,不得更改他人的意见;召开评委会会议,由执行评委在高级会计专业职务评委会表决表上无记名投票表决,赞成票超过出席会议执行委员三分之二以上(不包括三分之二)的为通过。
(三)评审工作纪律
组织评审管理单位应制定《评委评审工作纪律》,规范专家评委纪律要求。宣读评审工作纪律,与专家评委签订《评审纪律承诺书》(附件14),明确职责。
(四)公示
评审会议结束后,组织评审管理单位应将通过评审人员的单位和姓名公示不少于七个工作日,接受社会监督。
四、专家评委的产生
(一)**省高级会计师评审专家库的建立
根据《**省专业技术资格评审办法(试行)》,考虑新老评委搭配及地区、行业等因素从会计理论界、实务界推荐、选拔若干名高级会计专家报省职称工作领导小组批准后,建立**省高级会计师评审专家库,专家库成员任期三年。
(二)评议专家及执行评委的产生
评审工作开始前,根据当年申报材料数量,按随机原则产生本次评议专家及高级会计师评审委员会执行评委,并报省级人事职称主管部门审核批准。
五、组织评审管理单位工作要求
组织评审管理单位应就高级会计师评审工作中涉及的评审标准、审核和评审、申报材料的管理、评委及执行评委的产生以及评审组织工作全过程予以规范,明确组织工作人员纪律,并根据规范要求对参加审核评审的工作人员进行科学合理的分工。
(一)分组分工
组织评议阶段和执行评委会会议阶段评审工作的负责人应由不同的人员担任。评审组织工作应设标准组、审核组、综合材料组。
(二)工作职责
1、标准组:负责评审政策、标准的解释,并形成书面材料(附件15、16);召开评委协调会议,研究专家评委提出的需要集体讨论的问题,明确评委协调会议确定的标准。
2、审核组:负责组织专家评委审核、评审工作,收集专家评委在审核过程中提出的需要集体讨论和研究的意见,核查专家评委提出对申报材料的复查意见(附件17),保证专家评委审核过程中申报及审核材料的安全完整,维护评审工作秩序;
3、综合材料组:负责评审材料的收发、登记、管理和保密工作,及时记录专家评委意见,并统计汇总《审核、复核、评审结果一览表》(附件18)。按回避及随机原则发放申报和审核材料,并记录《评审材料发放表》(附件19)、《审核材料发放表》;
投票统计和复核、唱票与监票为两组不相容岗位,分别由不同的工作人员承担。
六、后续管理
组织评审管理单位及时向省级人事职称主管部门通报评审情况并做好各项后续管理工作。
(一)后续管理工作
1、将公示通过的人员名单及相关材料和电子文档及时报省级人事职称主管部门审核确认;
2、公告省级人事职称主管部门确认高级会计师任职资格人员名单;
3、填写评委会评审意见,加盖相应印章,办理资格证书;
4、整理相关工作底稿和申报人资料一并归档。
5、公告领取高级会计师任职资格证书和退回申报人材料的时间、地点、联系方式,退回材料;
(二)需要归档的文件资料
组织评审管理单位应归档的文件资料:
1、《**省专业技术资格评审办法(试行)》;
2、《**省会计专业高级会计师资格条件》;
3、《评审政策协调意见表》;
4、《评审纪律承诺书》;
5、《**省专业技术职务任职资格评审情况一览表》;
6、《申报材料意见表》;
7、《评审考核意见表》;
8、《高级会计专业职务评委会表决表》;
9、《审核、复核、评审结果一览表》;
高级会计师评审单位意见4
(一)有关学历资历、继续教育、工作经历、业绩成果、论文著作、破格申报等条件按照《评审条件》和《关于广西壮族自治区职称推荐评审认定办法(试行)》(桂人社发〔2017〕35号)的相关条款执行。
(二)根据自治区人社厅《关于调整我区职称外语和计算机应用能力考试有关要求的通知》(桂人社发〔2017〕4号),申报会计系列高级专业技术资格对职称外语和计算机应用能力考试不再作硬性要求。
但外语和计算机知识仍是专业技术人员学习和掌握先进知识和技术、开展对外学术技术交流和适应信息化建设的重要工具,各单位要继续鼓励专业技术人员根据专业技术需求,通过自学、辅导、考试等多种方式和手段,加强学习,注重实用性,更好的适应科技、经济和社会发展需要。
(三)参加2018年会计系列专业技术资格评审人员应参加“一带一路”倡议和学习“十九大”精神两门课程的学习并提供合格证明,以前年度的专业技术人员公需科目继续教育不要求提供;
根据《广西壮族自治区会计人员继续教育实施办法》(桂财会〔2014〕54号)的规定,申报人应完成2017年度会计人员继续教育并办理确认登记。
扩展资料:
正高级会计职称评审办法:
1、各单位(部门)应对本单位申报人员的申报情况和申报材料进行公示。公示完成后,如申报人申报情况或申报材料发生变更的,各单位应对变更情况进行补充公示。
2、各单位(部门)应认真按照评审程序审查、组织审议推荐,并在审议推荐前组织面试答辩,在审议答辩的基础上,确定并出具单位推荐意见。
3、对学历证书的审核要求。国有企事业单位申报人员提交的学历证书由其档案管理部门出具意见予以确认并加盖档案专用章;非公有制单位申报人员提交的学历证书由各级评审会负责审核认证;从国外、境外取得的学历(学位),申报人员应提供国家教育行政主管部门出具的学历认证材料。
4、各市县申报人的申报材料,经设区市会计系列职改办审核、设区市职改部门确认同意,由设区市职改部门统一汇总生成电子材料,报送自治区会计系列职改办;自治区直属单位申报人的申报材料,由主管部门直接报送自治区会计系列职改办。
5、正高级会计师专业技术资格评审采取评审和面试相结合的方式进行,面试时间不超过25分钟。
高级会计师评审单位意见5
一 关于内部控制与内部控制评审
“内部控制”一词,最早出现在1936年美国会计师协会的《注册会计师对财务报表的审查》文告中,仅指“为保护现金和其他资产,检查簿记事务的准确性而在公司内部的手段和方法”。之后,随着经济的发展和组织规模的不断扩大,内部控制在长期的管理实践中,根据组织对内加强管理、对外满足法律要求的理念,其内涵和外延都有了较大变化并逐步成形,发展成为一种内部管理机制。关于内部控制评审,目前国内外尚无统一的概念,但是站在内部审计的角度,我们可理解为“内部控制评审是由企业董事会下设的审计委员会组织开展的,以内部审计人员为主,由相关专业技术人员和专家参加的对企业内部控制系统建设、实施情况进行调查、测试、分析、审核,并做出最终评价的有计划、有组织、有目标的系统性活动。”
二 明确内部控制评审的执行主体
第一,侧重于把内控评审作为一种审计方式时,其目的是在了解、测试与会计报表相关的内部控制的基础上,评估其控制风险,然后根据控制风险评估结果,修订审计计划和确定实质性测试的性质、时间和范围,进而对会计报表发表意见。此种情况下,以注册会计师为载体的社会审计,更有能力和资格作为执行主体去实施内部控制评审。
第二,侧重于把内控评审作为一项审计内容时,不仅要对财务领域如成本费用、资金控制、账务处理等方面实施认真细致的查证和监督;还要对企业的管理和经营领域,如计划投资、市场准入、合同管理、销售流程等方面投入更多的精力;同时也要兼顾企业包括管理理念、企业文化等在内的控制环境。
三 把握内部控制评审的内容
(一)内控评审作为一种审计手段时的评审内容
1 开展财务收支类审计项目时,内控评审作为辅助手段,其评审内容主要是:检查和评价单位内部会计控制的健全性和恰当性;确定财产记录的恰当性及财产安全程度;确保企业记录中的会计资料和据以编制报告的可靠性等。
2 开展效益类审计时,内控评审作为辅助手段,其评审的主要内容是:生产各要素的利用程度以及进一步开发的潜力和能力,产、供、销等业务经营活动的过程及结果,企业经营活动的效率和效果等。
3 开展管理类审计,内控评审的侧重点则是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的,审查企业在计划、组织、领导、控制、决策等管理职能上的表现,进而提出改进管理的措施建议,以促进管理素质水平的提高。
(二)内部控制评审作为独立项目时的评审内容
1 评审内控的健全完备程度
大家都知道,内部控制是由诸多要素构成的有机系统,如果内部控制系统相关要素不健全、不完备,其功能和作用就不能有效发挥。对于内部控制系统健全完备程度的评审,应重点关注:内控系统的财务控制是否按成本、收入、资金、投资、存货等业务环节建立相应的控制制度,各项控制制度是否责、权明确分工到位,不相容职务、岗位的划分是否细化、合理,账务处理是否有规定的相关程序和操作流程等;内控中的管理控制是否建立了计划制定、全面预算、合同管理、安全生产、人力资源等子系统,各子系统有无横向、纵向的关联和制衡措施等。
2 评审子系统的适应程度
此方面的评价,主要是各子系统是否相互适应、相互配合、相互补充,是否有利于企业内部控制系统整体功能的实现、作用的发挥和工作效率的提高。评价的内容主要包括:成本费用、计划系统、销售收入、投资支出、生产经营、物资采购、安全环保等各子系统的适应性,以及子系统内各流程、各环节、各控制点的适应性。
3 评审核心职能的控制能力
核心控制职能是企业内部控制系统的关键部分,能够起到“以点控面、整体导向”的作用。因企业的性质、规模存在差异,所属的行业及产业类型不同,其核心控制职能也不相同。以产业类型为例,在生产企业中,其核心控制职能是安全控制或成本控制;在服务企业中,如医院的核心控制职能是风险控制;而制造企业的核心控制职能主要是质量控制,因为制造企业的质量控制事关全局的利益、事关长远的发展。
4 评审管理职能的控制程度
企业管理控制职能包含两个层次:第一层,是横向制约,指企业内部决策、执行、监督等三方面责权的划分是否科学合理;是否根据企业实际情况,制定了各管理层的权力制衡机制。第二层,是纵向约束,指企业各级次的纵向授权关系是否明确,是否有利于企业经营活动的决策和执行等。对于第一层的评审,主要查明:企业是否依照管理职能的权力制衡原则建立了各项规章、制度,决策人员是否自觉贯彻民主原则,使自己融入企业权力约束中。
5 评审内部控制的执行效果
内部控制是一个动态系统,它随着企业经营环境、发展方向的变化,而不断地做出充分反应、适时改进和完善优化。这就要求,在测评内部控制科学性、健全性的基础上,重点还要评价内部控制的实际执行效果,通过检查企业经营活动中的各种证据,抽样选取不同流程的若干控制点或者关键控制点,运用穿行测试等方法,对内部控制的实际执行情况进行测评,然后根据测评结果,分析失控或控制不力的原因,并提出有针对性的意见和建议,达到对现有内部控制系统进行改进、提高控制效果和效率的目的。
四 掌握内部控制评审的程序和方法
(一)准备阶段
在内部控制评审准备阶段,内部审计人员应做好以下各项工作:
1 取得被审计单位制定的内部控制手册以及有关内部控制的相关文件及资料。
2 确定进行评审的内部控制范围。
3 选择评价标准,标准包括:①法律、行政法规、部门规章以及地方性制度、政策等;②被审单位的上级主管部门的有关内控制度等;③可供参考的其他行业、其他组织制定的较理想的内控制度模式。
4 收集与被审计单位经营管理有关的其他外部信息。
5 确定测试内部控制的期间,主要关注两种情形:
一般内控制度,自之日起至审计日是否得到一贯有效执行;
特定内控制度,是指在规定的特定期间内是否得到一贯执行。
6 编制“内部控制评审方案”。
7 向被审计单位送发“评审通知书”。
(二)现场评审阶段
1 了解情况
①审计组进被审计单位后,首先由审计单位负责人就内部控制建立、健全、执行情况向审计组做出承诺。
②召开由企业负责人以及财务、生产、经营、劳资、组织等部门人员参加的座谈会,听取、了解由相关部门汇报的企业内部控制制度的建立,内部机构组织,职能部门的职责分工、相互协
调、相互制约关系等自我评价情况,以及企业经营情况、核算体制和程序、核算制度的变化等情况。
③发放“内部控制调查问卷”。
该阶段可采取询问、座谈等方法。
2 实施查证
①取得被评价的内部控制执行过程中所生成的全部文件记录,确保审计证据充分性。
②询问被审计单位某项内部控制涉及的有关部门承担内控职责的人员,了解该内控制度贯彻执行情况,回收“内部控制调查问卷”,并根据询问结果填制调查表、询问记录。
③观察被审计单位正在进行的业务活动和内部控制运行情况,深入了解与被评价的内部控制有关的生产经营、管理过程,找出关键环节、控制点。此环节是内控评审的重要步骤。
3 相关测试
目前测试采用较多的方式是以业务循环为基础,来设计内部控制调查和测试的内容。进行内部控制测试的可采取以下方法:
①相互印证式的询问。即对同一内部控制,通过询问被审计单位不同层次、不同职责的人员,了解内部控制制度的实际运行情况。
②实地观察。即审计人员到业务处理的现场进行观察,考核控制执行情况。
③审查书面资料。即通过对有关凭证、账本、报表和各种文件资料的抽样检查,来确定内部控制制度的执行情况。
④重做或重新执行某些控制程序。即审计人员在测试某项控制时,可以选择一项经济业务,按照被审单位的业务处理程序从头到尾做一遍,以验证是否能达到理想的效果。
4 编制和复核工作底稿
由专人负责收集编制好的工作底稿,评审组长或主审进行复核,必要时可进行复查或追加测试。底稿需交被评审企业核实并签字确认。
5 内控评价
将上述取得的相关资料和证据按要素内容进行归类,继而按照问题性质评价内部控制的几个方面,比如:
①被审计单位是否针对相关业务建立了内部控制机制。
②被审计单位已经建立的内部控制是否涵盖整个生产经营、管理过程,是否存在“覆盖面”、“关键控制环节”、“关键控制点”等方面的盲区。
③被审计单位制定的内部控制是否符合相关的法律、法规及规定。
④被审计单位的内部控制是否健全、科学、合理。
(三)评审结果报告阶段
此阶段包括出具评审正式报告和下达评审意见和建议两个环节。
评审组根据评审情况,按照要求撰写内部控制评审报告,讨论通过后,与被评审企业交换意见,由被评审企业出具书面反馈意见后交审计评审组上级部门审批,形成正式报告。
根据经审批的正式评审报告出具评审意见和建议,下达给被评审企业限期整改,并将整改情况上报审计组上级部门。当被评审企业基于成本或其他因素考虑,决定对评审发现的问题不采取纠正措施时,审计组应及时向上级部门报告。
(四)后续评审阶段
评审人员在确定后续评审范围时,应分析原有内部控制处理意见和建议是否仍然可行。如果被评审企业的内部控制或其他因素发生变化,使原有处理意见和建议不再适用时,应对其进行必要的修订。对于已采取纠正措施的事项,评审人员应判断是否需要深入检查,必要时可提出在下次评审中应予以关注的问题或事项。
五 内部控制评审应注意的几个问题
1 去芜存菁,借鉴利用外部审计的评审结果
本文在第二部分叙述内控评审的执行主体时,已经阐明因评审的侧重点不同,内部审计和外部审计都可作为执行主体对企业的内控情况作出评审评价。
2 灵活运用,专项评审与部门评审相结合
如果把企业的整个内控系统比作一棵树,那么专项内控制度和部门内控制度则是树上的枝节,只有把这两方面的内控机制适时有机地结合起来,内控系统这棵大树才能根实叶茂,内控评审工作才能真正做到“审点带面”,完整有效。
3 勤学多问,注意内控评审的科学性
内部控制涉及企业方方面面,有些制度专业性较强,有些制度政策性较强,这就需要内审人员不断更新知识,积累经验,具有广博的专业知识和理论水平,对不同的内控制度要采用不同的评审方法,必要时可联同专业部门及专业人员一同进行评审,使内审部门的评审工作更具有权威性和说服力。
4 对症下药,把握评审意见的建设性
内审部门实施的内控评审不仅要找出企业内控制定、执行中的漏洞,更关键的是针对评审中发现的问题,对症下药,提出客观、科学的建设性意见。
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