【2018年中级会计职称考试成绩查询】2018年中级会计职称考试综合题及答案:会计实务

更新时间:2020-03-30 来源:会计职称考试 点击:

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【导语】2018年中级会计职称考试已经结束,9月8日至9日共两个批次,中级会计职称考试频道考后及时发布“2018年中级会计职称考试综合题及答案:会计实务”,以方便广大考生对答案、预估考试分数。具体真题内容如下:

  综合题

  1.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:

  资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

  资料二:2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为420万元,预计尚可使用3年,预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销。

  资料三:甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元,根据税法规定,2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。

  本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

  要求:

  (1)编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。

  (2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

  (3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

  (4)计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。

  (5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。

  答案:

  1.2015年购入专利技术的会计分录:

  借:无形资产800

  贷:银行存款800

  2.无形资产当月购入,当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160(万元)

  借:制造费用160

  贷:累计摊销160

  3.2016年末应计提减值准备金额=(800-160*2-420)=60(万元)

  借:资产减值损失60

  贷:无形资产减值准备60

  4.2016年的应交所得税=(1000+60)*25%=265(万元)

  2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15(万元)

  2016年的所得税费用=265-15=250(万元)

  借:所得税费用250

  递延所得税资产15

  贷:应交税费-应交所得税265

  5.2017年的摊销额=420/3=140(万元)

  借:制造费用140

  贷:累计摊销140

  2.甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:

  资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权,当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元,其中,股本8000万元,资本公积3000万元,盈余公积4000万元,未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

  资料二:乙公司2015年度实现的净利润为900万元。

  资料三:乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元,并于2016年5月20日分派完毕。

  资料四:2016年6月30日,甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4500万元全部收存银行。当日,甲公司仍对乙公司具有重大影响。

  资料五:乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。

  资料六:乙公司2017年度发生亏损25000万元。

  甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

  (1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

  (2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉,并编制与购买日合并报表相关分录。

  (3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

  (4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

  (5)编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。

  (6)分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

  答案:

  1.借:长期股权投资12000

  贷:银行存款12000

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