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【导语】不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。从小这句话就一直出现在我们喝过的心灵鸡汤里，也一直在告诉我们，坚持就是成功必不可少的一个努力过程，我们必须坚持到底才能取得最终的胜利。为了帮助大家坚持学习，整理2018年税务师每日一练，快来练习吧。

　　注册税务师《税法一》每日一练：退（免）税的计税依据（9.13）

　　多选题

　　下列关于增值税退（免）税的计税依据，表述正确的有（）。

　　A、生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价确定

　　B、外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

　　C、免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

　　D、中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额

　　E、输入特殊区域的水增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水的增值税专用发票注明的金额

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

　　注册税务师《税法二》每日一练：个人所得税（9.13）

　　单选题

　　根据个人所得税法相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是（）。

　　A、应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税

　　B、凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税

　　C、个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税

　　D、在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在境内居住满5年的个人，如果从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，选项B的陈述符合规定；选项A没有陈述“居住满一年”这个条件，所以不准确；临时离境，不超过规定期限的，不计算离境，仍是按居住满一年计算，所以，选项C不正确；境内居住不超过90天，境外雇主支付并且不由境内雇主负担的，免税，不是全额计税，所以，选项D不正确。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：日后调整事项（9.13）

　　单选题

　　大明公司2017年度财务报告于2018年3月31日批准报出。公司发生的下列事项中，无需在其2017年度会计报表附注中披露的是（）。

　　A、2018年2月20日，支付8200万元购买A公司80％的股份，并能够对其实施控制

　　B、2018年1月31日，公司遭受水灾造成厂房、存货重大毁损5000万元

　　C、2018年1月10日，公司对外发行三年期、面值总额为1000万元的债券，发行价格为1200万元

　　D、2018年2月1日，发现上年应计入财务费用的20万元借款费用误计入在建工程

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，属于日后调整事项，无需在报表附注中披露但要作为会计差错进行调整。

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政主体（9.13）

　　单选题

　　下列关于行政主体的说法错误的是（）。

　　A、行政主体以自己的名义行使行政权

　　B、行政主体能够独立承担法律责任

　　C、行政主体就是指国家行政机关

　　D、行政主体是享有行政权力的社会组织

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核行政主体的概念和特征。行政机关是最主要的行政主体，但不是唯一的行政主体，不能将二者等同。（应试指南P27）

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：视同销售（9.13）

　　单选题

　　（2016年改）2018年5月某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2万元，市场不含税价5万元，会计处理正确的是（）。

　　A、借：应付职工薪酬——非货币*利28000

　　货：主营业务成本20000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）8000

　　B、借：应付职工薪酬——非货币*利58000

　　货：主营业务收入50000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）8000

　　C、借：应付职工薪酬——非货币*利53200

　　贷：主营业务收入50000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）3200

　　D、借：应付职工薪酬——非货币*利23200

　　贷：主营业务成本20000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）3200

　　【正确答案】B

　　【答案解析】自产货物用于职工福利视同销售。

　　借：应付职工薪酬——非货币*利58000

　　贷：主营业务收入50000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）8000

　　『提示』2018年5月1日之后，一般货物的增值税税率调整为16％。

　　此题在2018年经典题解88页

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