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【单选】2015年12月20日,甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票,将其作为交易性金融资产,2015年12月31日,甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元,不考虑其他因素,2015年12月31日,该项业务应确认的应纳税暂时性差异为()万元。
A、0
B、600
C、400
D、200
【答案】D
【解析】应纳税暂时性差异=6×100-4×100=200(万元)
【单选】下列各项中,计税基础为0的是( )。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金
B、因购入存货形成的应付账款
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、为职工计提的应付养老保险金
【答案】C
【多选】企业对固定资产进行后续计量时,账面价值与计税基础不一致的原因有()。
A、会计确定的资产减值与税法允许税前扣除的不同
B、会计确定的净残值与税法认定的净残值不同
C、会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同
D、会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同
【答案】ABCD
【多选】下列各项资产和负债,因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。
A、使用寿命不确定的无形资产
B、已计提减值准备的固定资产
C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
【答案】ABC
计算题
1、甲公司于2X09年1月1日开始计提折旧的原价为420万元的某项固定资产,预计使用年限3年,直线法计提折旧,预计净残值为0。税法规定该资产采用年数总和法计提折旧,预计年限3年,预计净残值为0。2X10年12月31日,该项固定资产的可收回金额为120万元,减值后不改变原折旧年限、残值、方法。
【解析】
入账
2X09-12-31
2X10-12-31
2X11-12-31
账面价值
420
420-140=280
280-140-20=120
120-120=0
计税基础
420
420-210=210
210-140=70
70-70=0
差异余额
0
70(应纳)
50(应纳)
0(消除)
差异发生额
0
70(形成)
-20(转回)
-50(转回)
小注:寿命有限的外无形资产、成本模式投房比照处理。
2、2X09年12月31日甲公司对成本为150万元的存货计提跌价准备30万元,该存货以前年度未计提跌价准备。2X10年12月31日,转回已计提跌价准备20万元。2X11年将上述存货全部出售。(税法规定存货计提跌价准备及转回均不得计入应纳税所得额)
【解析】
入账
2X09-12-31
2X10-12-31
2X11年出售
账面价值
150
150-30=120
120+20=140
0
计税基础
150
150
150
0
差异余额
0
30(可抵)
10(可抵)
0(消除)
差异发生额
0
30(形成)
-20(转回)
-10(转回)
3、2X10年初甲公司应收账款账面余额300万元,相应坏账准备余额20万元;本年度转回坏账准备10万元。(假定税法规定坏账准备计提及转回均不得计入应纳税所得额)
【解析】
入账
2X10年初
2X10-12-31
账面价值
300
300-20=280
280+10=290
计税基础
300
300
300
差异余额
0
20(可抵)
10(可抵)
差异发生额
0
-10(转回)
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