【www.scabjd.com--税务师】

【导语】税务师就是从事税务代理的专门人员。税务师资格的取得实行考试和认定制度。根据《税务代理试行办法》的规定，取得执业会计师、审计师、律师资格者以及连续从事税收业务工作15年以上者,可不参加全国统一的税务师资格考试,其代理资格由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定。参加税务师资格统一考试成绩合格者和经考核认定合格者，由省、自治区、直辖市国家税务局核发税务师资格证书。

　　（1）税务师《税法一》每日一练：城建税（7.9）

　　单选题

　　下列关于城建税的说法中，正确的是（）。

　　A、城建税一律不单独加收滞纳金和罚款

　　B、增值税实行即征即退的，一律退还城建税

　　C、城建税原则上不单独规定减免税

　　D、城建税计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，城建税可以单独加收滞纳金及罚款；选项B，对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，城建税一律不予退还；选项D，城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。

　　（2）税务师《税法二》每日一练：企业所得税（7.9）

　　单选题

　　依据企业所得税的相关规定，企业接收县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应确定的计税基础是（）。

　　A、政府确定的接收价值

　　B、该资产的公允价值

　　C、该资产的账面净值

　　D、该资产的账面原值

　　【正确答案】A

　　【答案解析】县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

　　（3）税务师《财务与会计》每日一练：货币性资产（7.9）

　　多选题

　　下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）。

　　A、以公允价值50万元的原材料换取一项专利权

　　B、以公允价值500万元的长期股权投资换取一批原材料

　　C、以公允价值100万元的A材料换取B车床，同时收到12万元的补价

　　D、以公允价值30万元的固定资产换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价

　　E、以一项应收账款180万元换取一项公允价值220万元的无形资产，同时支付银行存款40万元

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，支付的补价÷（支付的补价＋换出资产公允价值）＝15/（15＋30）＝33.33％＞25％，不属于非货币性资产交换；选项E，应收账款属于货币性资产。

　　（4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：形成权（7.9）

　　单选题

　　在行为人进行的下列行为中，不属于行使形成权的行为是（）。

　　A、被代理人对越权代理的追认

　　B、监护人对限制行为能力人纯获利益的行为进行追认

　　C、受遗赠人于知道受遗赠的一定期限内作出接受遗赠的意思表示

　　D、承租人擅自转租，出租人作出解除合同的意思表示

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核形成权。形成权是指依单方行为使民事法律关系发生、变更或消灭的权利，如追认权、撤销权、抵销权等。选项B符合单方意思表示的特征，但因为限制民事行为能力人签订的纯获利益的合同是有效的，不必经法定代理人的追认，不属于形成权的行使。

　　（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：一般纳税人（7.9）

　　多选题

　　房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税的老项目除外），其销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的（）。

　　A、向政府部门支付的征地费用

　　B、向政府部门支付的拆迁补偿费用

　　C、向建筑企业支付的土地前期开发费用

　　D、向其他单位或个人支付的土地出让收益

　　E、向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

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