【www.scabjd.com--税务师】

【导语】不是进入状态才学习，而是先学习才能找到状态。以下是精心挑选的税务师每日一练，开始吧！持续为您提供2018税务师考试试题及答案。先刷一道题，助你进入学习状态。

　　（1）税务师《税法一》每日一练：城建税（7.11）

　　多选题

　　下列有关城市维护建设税的说法，不正确的有（）。

　　A、某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税

　　B、某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳

　　C、某企业已缴纳了增值税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚

　　D、某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还

　　E、城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项A，外商投资企业2010年12月1日（含）之后实际缴纳的增值税、消费税的，同时缴纳城市维护建设税；选项B，城建税在纳税人缴纳增值税、消费税的所在地缴纳；选项C，一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果纳税人缴纳增值税、消费税之后，却不按规定缴纳城建税，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款；选项D，增值税实行先征后返，除另有规定外，城市维护建设税一律不予返还；选项E，城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但是有特殊情况。

　　（2）税务师《税法二》每日一练：职工福利费（7.11）

　　单选题

　　2016年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（）万元。

　　A、54.96

　　B、55.97

　　C、56.98

　　D、60.00

　　【正确答案】C

　　【答案解析】税法规定，企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

　　工资、薪金总额＝1000＋6×3000×12÷10000＝1021.6（万元）

　　职工福利费扣除限额＝1021.6×14%＝143.02（万元）

　　职工福利费应调增应纳税所得额＝200－143.02＝56.98（万元）

　　（3）税务师《财务与会计》每日一练：投资收益（7.11）

　　单选题

　　2016年1月1日，大地公司从二级市场购入嘉华公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款950万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系嘉华公司于2015年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。大地公司管理该项金融资产的业务模式以收取合同现金流量为目标。大地公司持有该债券至到期累计应确认的投资收益是（）万元。

　　A、38

　　B、100

　　C、138

　　D、150

　　【正确答案】C

　　【答案解析】大地公司持有嘉华公司债券至到期累计应确认的投资收益＝（10×100－950－12）＋（100×10×5%×2）＝138（万元）。

　　（4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：民事法律行为（7.11）

　　单选题

　　根据《民法总则》，属于有效民事法律行为的是（）。

　　A、甲送给8周岁的侄子一个书包

　　B、乙因重大误解与别人签订的合同

　　C、14周岁的丙用压岁钱买了一个平板电脑

　　D、丁受到欺诈而购买了一幅古画

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核民事法律行为的效力。选项B、D为可撤销民事法律行为，选项C为效力待定的民事法律行为。

　　（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：进项税额（7.11）

　　单选题

　　将购买的货物用于下列项目，其进项税额不得抵扣的是（）。

　　A、用于赠送给其他单位

　　B、用于修建厂房

　　C、作为集体福利

　　D、用于餐饮业

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A属于视同销售，进项税额可以抵扣；选项BD属于将外购货物用于增值税应税项目，进项税额可以抵扣。

本文来源：http://www.scabjd.com/caijing/151590/