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【导语】不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。从小这句话就一直出现在我们喝过的心灵鸡汤里，也一直在告诉我们，坚持就是成功必不可少的一个努力过程，我们必须坚持到底才能取得最终的胜利。为了帮助大家坚持学习，整理税务师每日一练提供高质量习题，日积月累。以下为注册税务师每日一练，今天你练了吗？

　　（1）税务师《税法一》每日一练：应纳增值税（8.29）

　　单选题

　　某房地产企业为增值税一般纳税人，2017年6月1日购买一地块开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，当期销售其中的90%，取得含税销售收入2000万元，假设该企业当月无进项税额，当期应纳增值税税额为（）万元。

　　A、126.85

　　B、198.20

　　C、118.92

　　D、138.38

　　【正确答案】A

　　【答案解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。2018年4月30日前适用税率为11%。

　　销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋11%）＝（2000－800×90%）÷（1＋11%）＝1153.15（万元），应纳增值税＝1153.15×11%＝126.85（万元）。

　　（2）税务师《税法二》每日一练：个人所得税（8.29）

　　单选题

　　以下项目所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（）。

　　A、个人提供担保取得的收入

　　B、个人从非雇佣单位取得的营销业绩奖励

　　C、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，按“其他所得”缴纳个人所得税；选项C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税；选项D，按“工资、薪金所得”纳税。

　　（3）税务师《财务与会计》每日一练：递延所得税负债（8.29）

　　单选题

　　A公司2016年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年进行摊销。2016年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2017年年末测试无减值。A公司适用的所得税税率为25%。2017年12月31日确认的递延所得税负债金额为（）万元。

　　A、3.00

　　B、2.25

　　C、0.75

　　D、0

　　【正确答案】B

　　【答案解析】2016年年末无形资产的账面价值＝90－6＝84（万元），计税基础＝90－90/10×1＝81（万元），递延所得税负债余额＝（84－81）×25%＝0.75（万元）；2017年年末无形资产的账面价值为84万元，计税基础＝90－90/10×2＝72（万元），递延所得税负债余额＝（84－72）×25%＝3（万元），则2017年12月31日应确认的递延所得税负债＝3－0.75＝2.25（万元）。

　　（4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政赔偿诉讼（8.29）

　　单选题

　　某法院以杜某逾期未履行偿债判决为由，先将其房屋查封，后裁定将房屋过户以抵债。杜某认为强制执行超过申请数额而申请国家赔偿，要求赔偿房屋过户损失30万元，查封造成屋内财产毁损和丢失5000元，误工损失2000元，以及精神损失费1万元。下列事项属于国家赔偿范围的是（）。

　　A、2000元

　　B、5000元

　　C、1万元

　　D、30万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核行政赔偿诉讼。造成财产损害不需要支付精神损害抚慰金。（应试指南P323）

　　（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：纳税申报与缴纳税款（8.29）

　　多选题

　　下列有关办理纳税申报与缴纳税款的说法中，不正确的有（）。

　　A、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

　　B、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局申请延期纳税

　　C、纳税人当期未发生纳税义务，无须办理纳税申报

　　D、经税务机关核准延期办理纳税申报的，需在核准的期限内办理，不需要提前预缴税款

　　E、纳税申报的方式包括自行申报、邮寄申报、电文方式和代理申报

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项C，纳税人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。选项D，经税务机关核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。此题在2018年经典题解36页

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