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(1)注册税务师《税法一》每日一练:土地增值税(7.27)
多选题
下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法,正确的有()。
A、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
B、对于分期开发的房地产项目,清算方式应保持一致
C、货币安置拆迁的,房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
D、房地产开发企业销售已装修房屋,可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
E、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
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【正确答案】BCE
【答案解析】房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除;房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。
(2)注册税务师《税法二》每日一练:企业所得税(7.27)
单选题
下列应收账款损失,如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的,可以在企业所得税税前扣除的是()。
A、逾期3年的20万元应收账款损失
B、相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失
C、逾期2年的10万元应收账款损失
D、逾期1年的10万元应收账款损失
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【正确答案】A
【答案解析】企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。
(3)注册税务师《财务与会计》每日一练:增值税(7.27)
单选题
某一般纳税企业月初欠交增值税15万元,无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元,销项税额65万元,进项税额转出5万元,交纳本月增值税15万元。无其他事项,月末结转后,“应交税费——未交增值税”科目的余额是()万元。
A、20
B、15
C、5
D、0
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【正确答案】A
【答案解析】按照规定,月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方,而本期应结转的金额=65-(50-5)-15=5(万元)。因此,结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20(15+5)万元。
(4)注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练:退伙的效果(7.27)
单选题
甲、乙、丙共同投资设立一普通合伙企业,合伙协议对合伙人的资格取得或丧失未作约定。合伙企业存续期间,甲因车祸去世,甲妻丁是唯一继承人。下列表述中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
A、丁自动取得该企业合伙人资格
B、经乙、丙一致同意,丁取得该企业合伙人资格
C、丁不能取得该企业合伙人资格,只能由该企业向丁退还甲在企业中的财产份额
D、丁自动成为有限合伙人,该企业转为有限合伙企业
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【正确答案】B
【答案解析】本题考核退伙的效果。合伙人死亡或者被依法宣告死亡的,对该合伙人在合伙企业中的财产份额享有合法继承权的继承人,按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意,从继承开始之日起,取得该合伙企业的合伙人资格。(应试指南P194)
(5)注册税务师《涉税服务实务》每日一练:纳税调减(7.27)
多选题
某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债,年利率4.25%,持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减()万元。
A、0
B、1.87
C、2.13
D、4
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【正确答案】C
【答案解析】国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=100×(4.25%÷365)×183=2.13(万元)。国债利息收入属于免税收入,应作纳税调减。
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